قانون الإمتثال الضريبى

بسم الله الرحمن الرحيم
مقدمة
قانون الفاتكا هو قانون صادر عن حكومة الولايات المتحدة الأمريكية بناءاً علي ما رفعه الكونغرس في أوائل عام 2010م وهو يهدف لمنع ظاهرة التهرب الضريبي للأشخاص الأمريكيين عبر إستخدام حسابات في مؤسسات مالية واقعة خارج الولايات المتحدة الأمريكية (مؤسسات مالية أجنبية) وتذهب تقديرات الكونغرس إلي أن خسائر الولايات المتحدة السنوية من هذا النوع من التهرب الضريبي تقارب المئة بليون دولار. وتري الولايات المتحدة الأمريكية أن أحكام قانون الفاتكا تتماشي مع توصيات قادة مجموعة العشرين في شأن رفع معايير الشفافية والإتفاق علي تبادل المعلومات المتصلة بالضريبة دولياً.
,وعليه وبموجب هذا القانون فأن الولايات المتحدة الأمريكية قد قامت بإلزام كافة المؤسسات المالية الأجنبية بالإبلاغ عن كافة حسابات الأمريكين (حسب مؤشرات المواطنة الأمريكية- ملحق رقم (1)) المحتفظ بها طرف تلك المؤسسات، حتي يتسني لها أحكام السيطرة والرقابة علي الإيردادات وبالتالي علي الضرائب..
و تشمل المؤسسات المالية الأجنبية علي سبيل المثال لا الحصر : المصارف ومكاتب الوساطة المالية وصناديق الإستثمار وشركات التأمين وبعض الكيانات التي تقدم برامج إدخارية.
وبناءاً علي ذلك فإن قانون (الفاتكا) موجه للمؤسسات المالية الأجنبية لحثها علي إتباع الإجراءات التي نص عليها للتعرف علي حسابات الأشخاص الأمريكين أفراداً كانوا أو كيانات و من ثم تزويد دائرة الإيردادات الداخلية الأمريكية بمعلومات محدودة تخص الحسابات التي تتحقق فيها شروط معينة تشكل الحسابات المستهدفة ايضاً حسابات بعض الكيانات التي يمتلك الأشخاص الأمريكين فيها حصص مقدرة 10% فما فوق.
و قد حدد القانون المعلومات التي يتوجب علي المؤسسات المالية الأجنبية الإفصاح عنها والخاصة بحساب الشخص الأمريكي ومن أبرزها إسم صاحب الحساب، ورقم الحساب، والعنوان البريدي لصاحب الحساب، ورقم المعرف الضريبي، أو تاريخ الميلاد، وإسم المؤسسة المالية والأجنبية، ورصيد أو قيمة الحساب.
وقد صنف القانون المؤسسات المالية الأجنبية إلي مؤسسات ممتثلة وأخري غير ممتثلة . وذلك وفق معايير محددة وتتعرض إي من المؤسسات المالية غير الممتثلة للآتي :
خصم نسبة 30% من التحاويل الصادرة الصادرة أو الواردة بالدولار.
عدم تعامل المؤسسات المالية الأخري مع المؤسسة المالية وغير الممتثلة من تعرضها العقوبات.
نطاق السياسة :
إن هذه السياسة تركز بالدرجة الأولي علي تصنيف جميع عملاء البنك وتحديد العملاء الأمريكيين أفراداًًَ ومؤسسات وشركات وفق المؤشرات التي يحددها القانون ومن ثم إعداد التقارير المطلوبة و إرسالها إلي مصلحة الضرائب الأمريكية .

 

 

سياسة وإجراءات قانون الفاتكا
التوصيات المؤشرات الإلتزامات الجهة
- تنوير مجلس الإدارة حول الإلتزام بقانون الفاتكا.
- إعتماد خطة التدريب (الداخلي والخارجي) الخاصة بالفاتكا .
تقع علي مجلس الإدارة المسئوليات التالية :
- إعتماد سياسة الإلتزام بلفاتكا الخاصة بالبنك.
- تقييم برنامج الإلتزام بالفاتكا مرة واحد في العام علي أقل تقدير.
- التعرف علي مدي فاعلية البنك في القيام بالإلتزام بالفاتكا.
- إعطاء مهام الإلتزام بالفاتكا قدراً كافياَ من الإستقلالية.
- الإشراف المستمر علي الجهود المبذولة نحو تنفيذ سياسية الفاتكا.
- الإشراف علي سياسة الفاتكا بما في ذلك التأكد من المواضيع المتعلقة بها والتوصل لحلول بشأنها من قبل الإدارة العليا بسرعة وفاعلية وذلك بمساعدة إدارة الإلتزام .
- توفير الموارد الكافية للجهة المناط بها الإلتزام بالفاتكا.


مجلس الإدارة

 

 

 

 

 


التوصيات المؤشرات الإلتزامات الجهة
- تكوين لجنة مختصة بالفاتكا برئاسة السيد / نائب المدير العام وعضوية مديري إدارات الإلتزام و القانونية والعلاقات الخارجية وتقنية المعلومات و المالية والتخطيط والبحوث والتسويق المصرفي، يناط بها تطبيق السياسات الخاصة بالفاتكا وبالتالي تجنيب البنك المخاطر المحتملة. - حضور الورشة التعريفية بالفاتكا لجميع مديري الإدارات وبتشريف من المدير العام.
- رفع خطة التدريب لمجلس الإدارة وإجازتها.
- تنفيذ خطة تدريب العاملين في مجال الفاتكا.
- تم تسجيل البنك كبنك ملتزم لدي مصلحة الضرائب الأمريكية في يوليو 2014م.
- تم تحديد مدير الإلتزام كممثل مسئول لدي مصلحة الضرائب الأمريكية.

 

 

 

 

 


تقع علي الإدارة التنفيذية العليا المسؤوليات التالية:
أولاً : القدوة بدعم وتطبيق سياسة الفاتكا ويشمل ذلك ما يلي :
- تحمل مسئولية دعم كافة سياسات الإلتزام بالفاتكا وذلك من خلال تقديم قدوة يحتذي بها و إيصالها وتطبيقها ومراقبتها ورفع تقارير حولها لمجلس الإدارة توضح وضع معالجة مخاطر عدم الإلتزام بها.
ثانياً : إبلاغ سياسة الإلتزام بالفاتكا :
- تقع علي عاتق الإدارة التنفيذية العليا إبلاغ سياسة الإلتزام بالفاتكا المكتوبة و المعتمدة من قبل مجلس الإدارة لكل العاملين بالبنك.
ثالثاً : المسئولية والعقوبات :
- علي الإدارة التنفيذية العليا التأكيد علي أن جميع العاملين مسئولون عن تنفيذ الفاتكا وأنه توجد عقوبات في حالات عدم التطبيق.

 


الإلتزامات

رابعاً : الرقابة والتقارير علي الإدارة التنفيذية العليا وبمساعدة إدارة الإلتزام القيام بما يلي :
- التعرف عي المخاطر الرئيسية الناجمة عن عدم الإلتزام بالفاتكا.
- تحديد ممثل البنك المسئول لدي مصلحة الضرائب الأمريكية

 

 

 

 

 


الإدارة التنفيذية العليا (ويقصد بها المدير العام ونائبه ومساعديه)
التوصيات المؤشرات الإلتزامات الجهة

- الجرعات التدريبية اللازمة داخلياً وخارجياً التي تمكن من القيام بهذه الإلتزامات. - تم تسجيل البنك كبنك ملتزم لدي مصلحة الضرائب الأمريكية في يوليو 2014م.
- رفع التقاير لمجلس الإدارة.
- إصدار التعاميم والمذكات الداخلية.
- توزيع النشرات الدورية.
- إقامة ورش العمل والسمنارات.
- الزيارات الميدانية.


يقع علي عاتق مدير إدارة الإلتزام الإلتزامات التالية :
- تفعيل قانون الإلتزام الضريبي (الفاتكا) وتحديد المهام والإختصاصات والوقوف علي سلامة وصحة تنفيذه وفق متطلباته.
- وضع السياسات المنظمة .
- تسجيل البنك لدي مصلحة الضرائب الأمريكية.
- يناط به الإبلاغ الضريبي.
- الوقوف علي الإلتزام التام بصحة تنفيذ إجراءات الفاتكا من قبل الإدارات المعنية.
- الإلمام التام بمتطلبات الفاتكا من الناحية القانونية والإجرائية والمحاسبية لتقديم المساعدة والنصح لموظفي البنك بجميع الأقسام.
- التنسيق مع الجهات المعنية لنشر سياسة الفاتكا و الإلتزام بها.
- التنسيق مع الفروع وإغلاق إي حساب لا يلتزم بسياسة الفاتكا إلي جانب عدم فتح إي حساب جديد لا يلتزم فيه بسياسة وإجراءات الفاتكا.

 

 

مدير إدارة الإلتزام :
هو المدير الذي تم تعيينه من قبل مجلس إدارة البنك للقيام بمهام ومسئوليات إدارة الإلتزام ووظيفة الإلتزام عموماً والإشراف علي الفاتكا، وهو يتحمل المسئولية الشاملة عن التنسيق وتحديد مخاطر عدم الإلتزام في البنك وإدارته إلي جانب الإشراف علي نشاطات موظفي عملية الإلتزام الآخرين.

 

 

 

 

التوصيــــــــــــــــــــــــــات المؤشرات الإلتزامات

الجهة


تقع علي عاتق موظفي الإلتزام المسئوليات التالية:
- متابعة وتنفيذ كل توجيهات مدير الإلتزام ويتمثل ذلك في الآتي :
- التأكد من أن سياسة الفاتكا قد تم تعميمها علي جميع الإدارات والفروع.
- المراجعة والتاكد من أن جميع النشرات والتعاميم الخاصة بالفاتكا قد وصلت جميع الإدارات والفروع.
- التأكد من تنفيذ سياسة الفاتكا وأن جميع بيانات العملاء قد تمت مراجعتها وتصنيفها.
- متابعة الفروع والتحقق من أن إجراءات فتح الحسابات تتم وفق سياسة الفاتكا المجازة والمعتمدة.

 


موظفي الإلتزام :
يعني بموظفي الإلتزام كل من يقوم بأداء مهام ومسئوليات إدارة الإلتزام.

التوصيات المؤشرات الإلتزامات الجهة

- توفير فورمات الفاتكا.
- تنوير العاملين.

 

 

 

 


- إصدار نشرة تعريفية داخلية للمديرين والموظفين.
- إعداد النماذج

 

تتمثل إلتزامات لجنة الفاتكا فيما يلي :
- تعريف البنك (إدارات – فروع – شركات) بالفاتكا:
بالأهداف
بالمؤشرات
بالبرامج
- التعريف بالمخالفات المترتبة علي عدم إلتزام البنك بالفاتكا.
- تبني سياسات وإجراءات خاصة تطبق علي الحسابات القائمة والجديدة وفق جدول زمني محدد وذلك من خلال إتخاذ العناية الواجبة إتجاه مايلي :
أ‌. حسابات الافراد أكبر / أقل من 50 الف دولار.
ب‌. حسابات الشركات أكبر / أقل من 250الف دولار.
ت‌. المعوقات القانونية لتطبيق الفاتكا.
ث‌. مخاطر عدم الإلتزام بالفاتكا.
ج‌. الميزانية الخاصة بالفاتكا. الإدارات والجهات الأخري ذات الصلة :
وتشمل هذه الإدارات المختلفة والفروع والجهات الخاصة بالفاتكا.
لجنة الفاتكا :
وهي لجنة مكونة بقرار من المدير العام ومهامها وضع سياسة الفاتكا والأشراف علي تنفيذها ويرأسها نائب المدير العام وتضم عضويتها مديري إدارات الإلتزام، القانونية، المالية، تقنية المعلومات، العلاقات الخارجية،التخطيط والبحوث والتسويق.
التوصيات
المؤشرات الإلتزامات الجهة

حسابات العميل ذات الأرصدة الكبيرة(أكبر من 100الف دولار ) تراجع إلكترونياً.

 

 


آخر موعد لإجراءات مراجعة الحسابات القائمة وتصنيفها هو 1/7/2016م.

يتم فتح الحسابات بمستندات كاملة موثقة موضحة للشخص صاحب الحساب بتنفيذ برنامج T24.
- رفع تقارير تفصيلية بالحسابات والأرصدة للجنة شركات / أفراد مدعمة بفورمات الفاتكا بعد توقيعها من العملاء ووضع جدول زمني محدد للتوقيع وتحديث البيانات بحيث يتوافق والزمن المحدد من قبل لجنة الفاتكا.
- رفع تقارير بالعملاء الممتنعين وإبلاغ لكل سنة ميلادية.

 

 

 

- تقع مهام ومسئوليات تنفيذ سياسات وإجراءات الفاتكا علي عاتق مدير الفرع ومسئول الإلتزام بالفرع وتتمثل في الآتي :
1. بذل العناية الواجبة تجاه الحسابات القائمة وتصنيفها حسب المؤشرات الأمريكية وحسب الأرصدة القائمة إلي أمريكي وغير أمريكي، وإدراج الأسماء علي قاعدة بيانات العملاء الذين لديهم مؤشرات المواطنة الأمريكية.*
2. تطبيق المراجعة الخاصة.
3. البحث الألكتروني لتحديد إي مؤشرات لكل عميل، مع عدم فتح غس حساب لعميل غير مكتمل الوثائق إعتباراً من 31/3/2016م.
الفروع :
ويعني بها كل فروع البنك بالعاصمة والولايات والتواكيل التابعة لها.

 

 

 

 

 

 

 


*انظر الملحق (1)

 

التنسيق مع إدارة البنك في حال أن النظام لا يتوافق مع متطلبات الفاتكا. تقع علي عاتقها المسئوليات التالية :
1. تحديث برامج المعلوماتية للعملاء الحالييين وربطها بالمؤشرات الأمريكية.
2. تفعيل الحقول المرتبطة بفتح الحسابات وعدم تمكين الموظفين من تخطيها.
3. ربط الحسابات الأمريكية بمؤشرات محددة تعرف المستخدم بنوع وطبيعة الحسابات .
4. إستيعاب النظام المصرفي المستخدم أو المراد شراؤه لمتطلبات الفاتكا.
إدارة تقنية المعلومات

 

 

 

 

- تتمثل مسئولياتها في الآتي:
1. طباعة الملصقات التعريفية بالتنسيق مع الإلتزام ووضعها في أماكن تمكن العملاء من قراءتها.
2. طباعة كتيبات ونشرات ونماذج لجنة الفاتكا بشكل واضح وجاذب.
3. المشاركة في الأشراف والتغطية علي ورش العمل والسمنارات الخاصة بالفاتكا.
إدارة التخطيط والبحوث والتسويق
التوصيات
المؤشرات الإلتزامات الجهة
عدم تعريض البنك للعقوبات نتيجة أخطاء الموظفين.
الحفاظ علي السمعة الجيدة للبنك. بدء الكورسات بعد عملية التسجيل مباشرة. تتمثل مسئولياتها في الآتي :
1. وضع برنامج تدريبي بالتنسيق مع الإلتزام للتعريف بالفاتكا والأنشطة والإجراء المطلوبة للجهات التالية :
أ‌. المديرين.
ب‌. رؤساء أقسام الحسابات الجارية.
ت‌. موظفي خدمة العملاء.
ث‌. موظفي الحسابات.
ج‌. مسئولي الإلتزام بالفروع.
ح‌. الدورات والكورسات وورش العمل لموظفي الإلتزام.
إدارة الموارد البشرية
تحديث ملفات المراسلين لغايات الفاتكا. تتمثل مسئولياتها في الآ تي:
- وضع آلية التعامل مع البنوك المراسلة والمؤسسات المالية لغايات الفاتكا. إدارة العلاقات الخارجية
- معلومات الشركة التابعة للبنك.
- تحديد مسئول مباشر حول الفاتكا. الشركات التابعة للبنك


ملحق رقم (1)
مؤشرات المواطنة الأمريكية
مؤشرات الأفراد :
1. مواطن أمريكي أو مقيم في الولايات المتحدة الأمريكية.
2. مكان الميلاد في الولايات المتحدة الأمريكية.
3. عنوان الإقامة أو عنوان المراسلات البريدية في الولايات المتحدة الأمريكية.
4. رقم الهاتف في الولايات المتحدة الأمريكية.
5. أوامر دفع مستديمة لتحويل أموال إلي حساب في الولايات المتحدة الأمريكية.
6. عنوان الوكيل في وكالة قائمة علي حساب في الولايات المتحدة الأمريكية.
7. أجنبي أقام مدة 183 يوماً أو أكثر في الولايات المتحدة الأمريكية خلال الثلاث سنوات الماضية.
مؤشرات المؤسسات / الشركات :
1. مؤسسة / شركة أمريكية.
2. مقيمة في الولايات المتحدة الأمريكية.
3. عنوان الإقامة أو عنوان المراسلات البريدية في الولايات المتحدة الأمريكية.
4. أوامر دفع مستديمة لتحويل أموال إلي حساب في الولايات المتحدة الأمريكية.
5. رقم الهاتف في الولايات المتحدة الأمريكية.
6. عنوان الوكيل في وكالة قائمة علي الحساب أو عنوان المفوض بالتوقيع علي الحساب في الولايات المتحدة الأمريكية.
7. شركة وطنية يمتلك فيها شخص أو أشخاص أمريكيين بشكل مباشر أو غير مباشر حصة تبلغ 10% أو أكثر من أسهمها.